香港采用地域來源原則征稅，即只有源自香港的利潤才須在香港課稅，而源自其他地方的利潤則不須在香港繳納利得稅。簡言之，即使在香港成立了有限公司，但如果公司業(yè)務(wù)利潤并非來自香港，公司便可于申報香港利得稅時，同時向香港稅局申請“離岸收入”以豁免繳納香港利得稅。確定利潤的來源地須根據(jù)有關(guān)個案的事實而決定，所以并無一個可以概括適用于各種不同情況的通則。利潤是否于香港產(chǎn)生或得自香港，是由利潤的性質(zhì)及產(chǎn)生有關(guān)利潤的交易的性質(zhì)所決定。所以香港公司在稅務(wù)上應(yīng)做出怎樣的安排才能完全符合“離岸收入”之利得稅豁免要求，香港稅局并未有明確的規(guī)定。
一、離岸豁免---基本條件
供應(yīng)商和客戶均不是香港客商
訂單的簽署過程均不在香港發(fā)生；
貨物未在香港發(fā)生報關(guān)、收發(fā)貨等；
未在香港有實體的辦公室和聘請香港員工；
未在香港政府留有任何經(jīng)營紀(jì)錄等。
* 備注：近來我們的案例反映對在香港本地銀行進(jìn)行大量大額信用證貼現(xiàn)對離岸通過率會有影響，但通過離岸帳戶貼現(xiàn)沒有影響。
二、離岸豁免---申請流程
做帳審計---將經(jīng)審計報表與報告交稅局提出申請---稅務(wù)發(fā)出離岸問題信件---撰寫回復(fù)信件及相關(guān)資料交稅局---稅局下審批結(jié)果
* 備注：整個操作流程關(guān)鍵點在信件的回復(fù)撰寫，撰寫過程需要公司提供詳細(xì)的業(yè)務(wù)運作文件與解釋（包括涉及年度的審計報告），整個過程一般是6-24個月，信件回復(fù)次數(shù)一般1-3次。
三、離岸豁免---申請次數(shù)與間隔時間
只要離岸公司的業(yè)務(wù)沒有改變，在稅務(wù)局的慣常做法下，申請離岸豁免一次便可，不需要每年都持續(xù)申請。若申請成功后，稅局會視公司以后年度都是離岸，會不定時復(fù)查，以我們的經(jīng)驗來說，短則兩年一次，長則十年以上都沒有復(fù)查過。如公司的業(yè)務(wù)于某一年度有變更，只要在核數(shù)報告與稅表上寫清楚，稅局就會再次出信詢問新業(yè)務(wù)離岸性質(zhì)，相當(dāng)于需要重新申請離岸豁免。對于公司來講，離岸經(jīng)營是好的經(jīng)營模式，所以如果公司確實屬于離岸經(jīng)營，而不管是否盈利（無營運除外），建議公司在第一次做賬審計的時候就申請離岸豁免，因為稅務(wù)局認(rèn)為一家規(guī)范經(jīng)營公司的營運模式不會隨意更改，所以第一年申請成功幾率遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于以后做賬審計再申請。
四、離岸豁免-申請離岸豁免的業(yè)務(wù)類型及關(guān)鍵文件資料（包括但不限于）
1、貿(mào)易收入
公司組織結(jié)構(gòu)：包括員工名字、職位、職責(zé)；
產(chǎn)品：買的是什么產(chǎn)品，產(chǎn)品清單；
購貨與銷貨：供應(yīng)商與顧客尋找方法、議價方法（如郵件議價）、合同簽訂地點和負(fù)責(zé)，至少前5大供應(yīng)商與顧客的交易金額、名稱、地址及貴司負(fù)責(zé)職員（出差地點、時間、出差票據(jù)等）；所有交易之協(xié)議、發(fā)票、合同、報關(guān)單或收發(fā)貨單、信用證、保險、運輸單據(jù)、電郵、傳真等；
職員是否為香港公司或關(guān)聯(lián)公司（如適用）；庫存地點（如適用）；
收付款方式：T/T，現(xiàn)金往來，信用證或其他途徑。
2、服務(wù)收入
公司組織結(jié)構(gòu)：包括員工名字、職位、職責(zé)；
服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)職員（出差地點、時間、出差票據(jù)等）、服務(wù)地點（為判斷收入來源地的核心要求，越具體越好，并附文件證明之類好）
服務(wù)費支付者的信息：名稱、地址、與該公司聯(lián)系方式等；服務(wù)合同與發(fā)票：簽訂的職員、何時簽訂、簽訂地點、簽訂方式（如郵件）等；服務(wù)費用計算標(biāo)準(zhǔn)；分包商（如適用）：名稱、地址、支付的標(biāo)準(zhǔn)與金額、服務(wù)內(nèi)容、地點等；香港銀行戶口的信息。
3、工程收入
公司組織結(jié)構(gòu)：包括員工名字、職位、職責(zé)；
工程地點、工程性質(zhì)、工程進(jìn)展報告、客戶的名稱、地址等；
工程合同、發(fā)票、工程收入明細(xì)表、結(jié)算方式等；
分包商（如適用）：名稱、地址、分包金額、提供的分包內(nèi)容與地點等；
董事或雇員的差旅行程（出差地點、時間、出差票據(jù)等）；
香港銀行戶口信息，收付款方式等。
五、離岸豁免---優(yōu)缺點
1、優(yōu)點：
如申請成功，便可合法利用香港稅務(wù)條例，豁免繳納離岸收入產(chǎn)生的利得稅；減低營運支出及增加公司投資能力。節(jié)省稅務(wù)支出，減低營運成本；豁免稅款之資金可增強公司投資其他業(yè)務(wù)能力。
2、缺點：
申請結(jié)果要視稅務(wù)局評估結(jié)果，沒有百份百保證，若申報不成，須繳付香港利得稅；
公司需要支付離岸豁免申請成本；
